Blog de Asesoría Duart Ferrís. Asesoría de empresas en Benifaió (Valencia)

Los problemas de tener una sociedad inactiva sin liquidar

FUENTE: CINCODIAS.COM

Son muchas las sociedades que existen en España que no llevan a cabo ninguna actividad y que tampoco están liquidadas. Estas organizaciones, denominadas sociedades inactivas, conllevan una serie de problemas, tal y como informa José Morales Carmona, desde la asesoría fiscal y contable Pérez Portero. Entre ellos, los gastos que supone su disolución o liquidación.

En este sentido, se debe tener en cuenta que cualquier sociedad inactiva no deja por sí misma de tener obligaciones y responsabilidad, tanto a nivel fiscal como mercantil. Si bien no tienen que presentar IVA, sí han de realizar la correspondiente declaración del impuesto de sociedades. Para ello, este experto explica que se debe marcar la casilla 026, que le permite solo rellenar los datos del balance.

Las sociedades inactivas que no están liquidadas también presentan una serie de obligaciones mercantiles. Entre ellas, la necesidad de presentar los documentos exigibles en el Registro Mercantil, la legalización de libros y la presentación de las cuentas anuales. En caso de no materializar estas tareas sus responsables podrían acumular una sanción de hasta 60.000 euros.

De igual modo, es importante tener en cuenta que las sociedades pueden estar inactivas como mucho un año. De lo contrario, el hecho de no liquidar la organización puede ser motivo de disolución de la misma, por lo que en ella tendrían la responsabilidad sus administradores, y a ellos irían destinadas las deudas contraías por la sociedad afectada.

Finalmente, es conveniente que los afectados por la inactividad de una sociedad empresarial no tienen por qué continuar siendo trabajadores dados de alta en la Seguridad Social como autónomos, en el caso de que así constase en su régimen profesional.

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Hacienda decide en unos meses cómo tributan los congresos farmacéuticos

Fuente: LASPROVINCIAS.ES

El Ministerio de Hacienda estu-dia la fórmula por la que debe- rán tributar los pagos a profesionales médicos que realizan las empresas farmacéuticas por asistir a congresos científicos. La Dirección General de Tributos ex-plicaba ayer que recientemente ha recibido una consulta en este sentido formulada por un colectivo médico, de forma que tarda-rá unos meses en decidir qué tratamiento fiscal se adecúa mejor a estos abonos a los facultati-vos, que hasta ahora permanecían privados y se desconocían sus cuantías.

Por su parte, la Agencia Tributaria está a la espera de estas directrices que ofrecerá Tributos para saber a qué atenerse. Según informaba, será la campaña del IRPF correspondiente a la actual anualidad, que dará comienzo en abril de 2017, aquella que centrará su atención en la correcta tributación de estas cantidades, de acuerdo con lo que se decida.

Una de las cuestiones principales es decidir si este dinero debe considerarse para formación, por la cual no tributaría, o si, por contra, se considera pago de una actividad profesional, que sí deben pagar impuestos. Tanto el Colegio Oficial de Médicos de Las Palmas como el Sindicato de Médicos de Las Palmas declinaron estos días manifestarse al respecto de todas estas cuestiones.

Buenas prácticas

La entrada en vigor el pasado julio de un código de buenas prácticas y transparencia en el sector farmacéutico motivó que por primera vez se hicieran públicos estos pagos a profesionales médicos. Son datos correspondientes a 2015 y se invitó a los facultativos a admitir los ingresos recibidos por acudir a estos congresos. Sólo un 20% de los galenos aceptaron esta medida, el resto se mantuvo al margen. En Canarias fueron un total de 413 los médicos que revelaron haber cobrado de empresas farmacéuticas por asistir a congresos.

El código de buenas prácticas que Farmaindustria ha puesto en marcha en España supone que a partir de ahora, cada verano, las compañías farmacéuticas que operan en este país, deberán publicar, so pena de recibir una multa de 360.000 euros, las colaboraciones llevadas a cabo el año anterior con los profesionales médicos. Los nombres de los galenos que reciben estos pagos sólo se harán públicos con su autorización. Este dato se comvertirá en obligatorio a partir de 2017.

La reciente consulta de un colectivo médico a la Dirección General de Tributos se suma a otras dos que se verificaron hace unos diez años. En una de ellas Hacienda fue diáfana en si calificación, al considerar que “las asistencias a congresos financiados por la entidad consultante constituyen para sus destinatarios retribuciones en especie”.

El Estado ya advirtió entonces que estas retribuciones en especie pueden atender a dos tipologías distintas: “Procederá su calificación como rendimientos de trabajo cuando la invitación al congreso venga motivada por el puesto de trabajo desempeñado por el médico beneficiario”, mientras que en el caso del ejercicio libre de la profesión “su calificación será la de rendimientos de la actividad profesional”.

Además. se recogía una tercera posibilidad: si el laboratorio realiza un pago al médico para que pueda hacer frente a la inscripción y los gastos relacionados con la manutención, nos hallaríamos ante una renta dineraria. Diferentes opciones que ahora Hacienda deberá refinar.

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Los embargos ‘masivos’ de cuentas hunden a las pequeñas empresas

Fuente: ELECONOMISTA.ES

“No deberían producirse embargos masivos de cuentas cuando se realiza un embargo de cuentas por la Agencia Tributaria (Aeat), porque además de ser perversos, obligan a los funcionarios a realizar actuaciones para devolver el dinero cobrado de más, lo que impide que puedan dedicarse a investigar otras cosas”, afirmó ayer la directora general de Recaudación de la Aeat, Soledad García.

Los embargos masivos, según explicó ayer Adolfo Jiménez, presidente de Asefiget, a elEconomista, se producen cuando el funcionario, ante una deuda de 1.000 euros -por ejemplo- embarga cuatro cuentas del contribuyente con 1.000 euros cada una.

“En estos casos, muchas empresas pequeñas se quedan sin liquidez y para cuando las devuelven el dinero ya se han tenido que endeudar muy seriamente o han tenido que cerrar. Es un problema muy serio”, apuntó Ricardo Perpiñán, secretario de Asefiget.

Soledad García indicó que “me sorprende que no haya quejas en la Agencia. Si a mí me pasa, monto un pifostio que se enteran. Es preciso denunciarlo ante el Consejo de Defensa del Contribuyente”.

Los asesores fiscales de las pequeñas y medianas empresas, agrupados en la Asociación Española de Asesores Fiscales y Gestores Tributarios (Asefiget) mostraron ayer su preocupación por la tardanza de la Agencia Tributaria (Aeat) en la expedición de los certificados de estar al corriente de pago con Hacienda, que los empresarios tienen que presentar para cobrar sus servicios prestados a las Administraciones Públicas.

Según explicó ayer Adolfo Jiménez, presidente de Asefiget, una vez que se paga a Hacienda pueden pasar hasta 15 días para que el banco informe del pago a la Aeat y ésta inicie las comprobaciones para realizar los pagos correspondientes.

Reconoció esta situación la directora general de Recaudación de la Aeat, Soledad García, quien indicó que los bancos retienen una semana el dinero como pago de su colaboración con la Administración Tributaria antes de ingresarla en las arcas públicas. Además, cada 15 días remiten la información sobre los pagos realizados, por lo que este retraso tiene una solución bastante difícil.

García reconoció que “no tenemos funcionarios suficientes para afrontar todos los procedimientos a un tiempo”. Por eso, justificó que las respuestas que se dan cuando se deniegan los aplazamientos solicitados sean genéricas y los funcionarios no redacten cada una de ellas para facilitar los recusos a los contribuyentes.

También, la directora general explicó que desde que se deniegan los aplazamientos, salvo que sean por causas excepcionales, han aumentado los ingresos cobrados por la Agencia Tributaria, aunque desde entonces se han incrementado los pagos suspendidos por recursos.

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La ayuda para emprendedoras del Ministerio de Igualdad

Fuente: CINCODIAS.COM

El Ministerio de Sanidad, Servicios Sociales e Igualdad ha puesto en marcha un programa de ayuda dirigido a mujeres emprendedoras, que tengan una idea de negocio o que hayan desarrollado un plan de modernización o ampliación del que ya tienen en marcha.

El programa proporciona una guía completa de información general sobre líneas de financiación, oportunidades de autoempleo, legislación laboral, trámites administrativos, redes empresariales, publicaciones especializadas y direcciones de interés. Además, las emprendedoras podrán obtener asesoramiento sobre gestión empresarial, planes de viabilidad, información sobre comercio interior y exterior y estudios de mercado, entre otros.

Los proyectos empresariales que sean calificados como viables serán desviados a Microbank, la entidad financiera de Caixabank, para que puedan acceder a financiación directa, en condiciones ventajosas y sin necesidad de garantías ni avales.

Se concederá un máximo de 25.000 euros por proyecto, financiando hasta el 95% del coste total del mismo. El tipo de interés no podrá ser superior al 7,5% y los préstamos no conllevarán comisiones de estudio o de apertura ni de cancelación total o parcial. El plazo de amortización será de 5 años con un periodo de 6 meses de carencia opcional.

Con la finalidad de gestionar este plan de ayuda se ha habilitado una Red de Gabinetes de Apoyo Técnico situados en más de 50 Cámaras de Comercio de toda España, donde las emprendedoras serán atendidas por personas especialmente preparadas para el tratamiento personalizado de sus necesidades específicas.

Además, las empresarias contarán con un servicio de asesoramiento online al que podrán acceder a través de la página web www.e-empresarias.net y en el que encontrarán respuesta rápida a cualquier duda sobre su gestión empresarial. La web también ofrece la posibilidad de participar en un foro de cooperación e intercambio entre las emprendedoras y proporciona información sobre jornadas, ferias, actividades formativas y otras cuestiones relacionadas con el emprendimiento. Incluso facilita un autodiagnóstico básico para evaluar la viabilidad de una idea empresarial.

Las interesadas en el Programa pueden dirigirse a la Cámara de Comercio de su localidad y preguntar por el Programa de Apoyo a Emprendedoras (PAEM) o consultar la página web http://www.camara.es/es/creacion-de-empresas/apoyo-empresarial-las-mujeres-paem

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Montoro anuncia un nuevo plan de lucha contra el fraude fiscal

Fuente: ELPAIS.COM

El Ministro de Hacienda, Cristóbal Montoro, ha explicado este miércoles que ultima un nuevo plan de lucha contra el fraude fiscal que permitirá aumentar la recaudación fiscal en 2017. El ministro ha avanzado que la nueva norma reforzará el control sobre el IVA y sobre los aplazamientos que los contribuyentes solicitan a la Agencia Tributaria. “No tiene sentido que teniendo la facilidad de crédito que tienen hoy las empresas se financien a costa de la Hacienda Pública de todos y que tenga”, ha expresado Montoro. La Agencia Tributaria tiene pendiente de cobro unos 10.000 millones de euros por aplazamientos concedidos, según la Memoria de la institución correspondiente a 2015.

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“También tenemos que ir en la dirección de reducir los pagos en efectivo”, ha agregado el ministro que ha deslizado que presentará las nuevas medidas contra el fraude la próxima semana. El Gobierno popular ya limitó las transacciones en metálico en 2012. Entonces prohibió pagos en efectivos superiores a 2.500 euros. La medida no ha tenido mucho éxito ante la dificultad de controlar estas operaciones entre particulares.

Durante el pasado verano, el Gobierno del PP ya se comprometió con Bruselas a impulsar un plan de lucha contra el fraude fiscal con el que aumentaría la recaudación tributaria en unos 1.000 millones. En el mismo documento en el que avanzaba que recuperaría todos los pagos fraccionados del impuesto de sociedades incluía otras medidas como el plan de lucha contra el fraude. Y aunque en octubre aprobó la reforma de los pagos anticipados del impuesto de sociedades hasta ahora no había vuelto a referirse a las nuevas medidas contra las trampas tributarias.

“El Gobierno está preparando un plan de lucha contra el fraude. Va a traer a la Cámara pronto un nuevo plan que complete el plan de lucha contra el fraude cuyos resultados están ahí. Se ha recaudado como nunca: Se han recaudado 50.000 millones de euros en la lucha contra el fraude”, ha avanzado el titular de Hacienda desde la tribuna del Congreso. “Hemos avanzado mucho en la pasada legislatura, pero no nos conformamos”, ha recordado.

Vamos a traer medidas que pueden reportar importantes ingresos ya en 2017. Medidas relativas al control de las liquidaciones del IVA. “No vamos a subir el IVA”, ha precisado el ministro. “También vamos a abordar todo el tema de aplazamientos en la Agencia Tributaria. No tienen sentido que tengamos toda esta deuda pendiente de cobro”.

El ministro ha deslizado el anuncio durante su intervención a la interpelación registrada por Ciudadanos sobre la investigación a los contribuyentes que se acogieron a la amnistía fiscal y que solo pagaron un 3% de los bienes aflorados en lugar del 10% que establecía la norma. Montoro ha explicado que los beneficiarios del proceso de regularización extraordinaria pagaron en realidad ese 10% pero sobre los rendimientos de los ejercicios no prescritos.

El diputado de Ciudadanos Francisco de la Torre ha preguntado al Gobierno si piensa anular el informe de la Dirección General de Tributos y la orden interna de la Agencia Tributaria que interpretaba el real decreto que regulaba la amnistía para permitir que los defraudadores blanquearan su patrimonio oculto pagando solamente por los rendimientos no prescritos.

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Situación de desequilibrio patrimonial y exclusión del grupo fiscal

Fuente: EXPANSION.COM

Una de las causas de exclusión del régimen de consolidación fiscal en el Impuesto sobre Sociedades se produce cuando al cierre del ejercicio alguna entidad perteneciente al grupo acumule unas pérdidas (incluidas las generadas en ese ejercicio) que dejen reducido su patrimonio neto a una cantidad inferior a la mitad de su capital social, “a menos que a la conclusión del ejercicio en el que se aprueban las cuentas anuales (es decir, en el ejercicio siguiente) esta última situación hubiese sido superada” (artículo 58.4.d. de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, o “LIS”).

De modo que si las cuentas anuales referidas al siguiente ejercicio reflejan nuevamente esa situación de desequilibrio patrimonial esa entidad habrá quedado fuera del grupo fiscal con efectos retroactivos, desde el anterior ejercicio.

A modo de ejemplo, si al cierre del ejercicio 2016 una de las entidades que conforman un grupo fiscal se encuentra en tal situación, para evitar que esa entidad quede excluida del grupo fiscal desde ese mismo ejercicio 2016 (incluido) será necesario que en las cuentas anuales del 2017 ya no se refleje ese desequilibrio patrimonial.

En caso contrario procederá presentar las oportunas autoliquidaciones complementarias por el Impuesto sobre Sociedades, tanto a nivel individual como consolidado, del 2016, con el consiguiente trastorno y perjuicio económico para la sociedad y el grupo.

Habría sido mejor que en este tipo de circunstancias el legislador hubiera optado por excluir a la entidad desde el segundo ejercicio (2017), con efectos prospectivos, de modo que no surgiera esta situación derivada de hacerlo, con efectos retroactivos, en una fecha posterior a la de la presentación de la autoliquidación del Impuesto sobre Sociedades consolidado del ejercicio anterior.

Por otra parte, la normativa vigente para los periodos impositivos iniciados con anterioridad al 1 de enero de 2015 (fecha de entrada en vigor de la nueva LIS) difería ligeramente de la actual, ya que, a este respecto, se establecía que la entidad quedaría excluida del grupo fiscal “…a menos que con anterioridad a la conclusión del ejercicio en el que se aprueban las cuentas anuales esta última situación hubiese sido superada” (art. 67.4.b del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades).

Es decir, atendiendo al literal de la normativa aplicable en cada ejercicio, para el ejercicio 2014 y anteriores sería suficiente con haber reestablecido el equilibrio patrimonial en algún momento del año siguiente, aunque fuese temporalmente, caso de que, como consecuencia de las pérdidas generadas a finales de ese año, finalmente se repitiese la misma situación al cierre del siguiente ejercicio.

Así, por ejemplo, se evitaría la exclusión del grupo fiscal si durante los primeros meses del año siguiente los socios acordasen ampliar el capital social de la entidad reestableciendo el equilibrio patrimonial, incluso aunque al final de ese segundo ejercicio la entidad pudiera encontrarse nuevamente en la misma situación de desequilibrio patrimonial, caso de que las pérdidas generadas en ese ejercicio excedieran del importe del capital ampliado. En ese caso, para evitar su exclusión del grupo fiscal desde ese segundo año, los socios podrían, por ejemplo, llevar a cabo una nueva ampliación de capital durante el tercer ejercicio, y así sucesivamente cuantas veces (y ejercicios) fuera necesario, de forma que la entidad no llegara a quedar excluida de ese grupo.

Sin embargo, para el ejercicio 2015 y siguientes únicamente deberá compararse la situación patrimonial de la compañía en referencia a la fecha del cierre de los ejercicios, con independencia de que durante el año se haya reestablecido, aunque sólo sea temporalmente, tal situación patrimonial. Así, si durante dos ejercicios consecutivos sus cuentas anuales presentan una situación de desequilibrio patrimonial esa entidad habrá quedado excluida del grupo con efectos retroactivos.

En conclusión, para el ejercicio 2015 y siguientes en esas situaciones convendrá plantearse, unas semanas antes de que se cierre el siguiente ejercicio, la necesidad o no de llevar a cabo alguna ampliación de capital o aportación de socios para corregir tal situación cuanto antes.

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