Impuesta la primera multa del 150% por declarar tarde bienes en el exterior

Fuente: ELECONOMISTA.ES

Los asesores fiscales y jurídicos del primer sancionado con una multa del 150% sobre lo reconocido fuera de plazo de la declaración de bienes en el extranjero (Modelo 720) recurrirán la sanción -liquidada con fecha de 10 de noviembre de 2015- y solicitarán al Tribunal Económico- Administrativo Central (Teac) que plantee una cuestión prejudicial a la Justicia Europea sobre la legalidad de la normativa que regula este procedimiento

Las medidas cautelares adoptadas por Hacienda frente al contribuyente pasan por el embargo preventivo de las cuentas bancarias a su nombre y de la octava parte, de su titularidad, de un edificio producto de una herencia.

Las actuaciones inspectoras se iniciaron el día 9 de marzo de 2015, mediante comunicación notificada, por agente tributario, al propio obligado tributario. Las actuaciones del procedimiento se han extendido al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y a la declaración informativa de bienes y derechos en el extranjero (Modelo 720), periodo 2012.

El instructor califica la infracción de “muy grave” y la sanciona con una multa pecuniaria proporcional del 150% del importe de la base de la sanción, que es de 169.300,65 euros, lo que la eleva a casi 254.000 euros (253.950,98 euros). La base imponible – lleva, por otra parte, unos intereses de demora de 19.060,81 euros.

Según consta en el acta de la Inspección, el contribuyente presentó fuera de plazo el Modelo 720, correspondiente a la declaración informativa de bienes y derechos situados en el extranjero del periodo 2012. La fecha de presentación fue el día 28 de julio de 2014. La declaración fue voluntaria y sin regularización extemporánea.

La primera declaración informativa del modelo 720 correspondiente al ejercicio 2012 se debió presentar del 1 de febrero al 30 de abril de 2013. Así se regula en la Disposición transitoria única de la Orden HAP/ 72/2013, de 30 de enero, por la que se aprueba el modelo 720.

Mas información: ELECONOMISTA.ES

CIRCULAR INFORMATIVA DECLARACION DE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO. MODELO 720. EJERCICIO 2012.

CIRCULAR INFORMATIVA DECLARACION DE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO. MODELO 720. EJERCICIO 2012.

En fichero adjunto le remitimos la CIRCULAR Ci2/2013 SOBRE LA DECLARACION ANUAL DE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO. MODELO 720. EJERCICIO 2012 . Esta nueva declaración informativa recoge la obligación de informar por aquellos bienes y /o derechos situados en el extranjero de los que sea titular, representante, autorizado o beneficiario o haya tenido poderes de disposición sobre los mismos o bien tenga la condición de titular real.

Hay que destacar el régimen de infracciones y sanciones que va asociado al incumplimiento de dicha obligación de información, ya que ello supone una multa pecuniaria mínima de 10.000 euros además de considerar los bienes y/o derechos no declarados, como una ganancia de patrimonio no justificada (en el IRPF) o de una renta no declarada (en el IS) y llevar aparejada una multa del 150%.

A modo de resumen le indicamos lo siguiente:

-          OBLIGADOS A INFORMAR: -las personas físicas y jurídicas residentes en territorio español, -los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y -las comunidades de bienes, herencias yacentes y demás entidades del artículo 35.4 de la Ley General Tributaria.

-          EXISTE OBLIGACION DE INFORMAR ACERCA DE:

o   cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero

o    valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidos en el extranjero

o   bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero.

o   no obstante lo anterior no existe la obligación de información en determinados supuestos (tal y como se señala en la Circular)

-          PLAZO Y FORMA DE PRESENTACION DE LA DECLARACION (MODELO 720):

o   La declaración se presentará entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente a aquel al que se refiera la información a suministrar

o   se efectuará por vía telemática

o   excepcionalmente la declaración correspondiente al ejercicio 2012 será el comprendido entre el 1 de febrero y el 30 de abril de 2013.

o   la presentación de la declaración en los años sucesivos sólo será obligatoria cuando se produzca un incremento superior a 20.000 euros en las cuantías en cada caso respecto de las que determinaron la presentación de la última declaración

-          INFRACCIONES Y SANCIONES:

o   el incumplimiento de esta obligación de información se califica como infracción tributaria muy grave, dicho incumplimiento se sancionará con una multa pecuniaria fija de 5.000 euros por cada dato o conjunto de datos que hubiera debido incluirse en la declaración o hubieran sido aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un mínimo de 10.000 euros.

o   la declaración extemporánea (fuera de plazo) sin requerimiento previo de la Administración o su presentación por medios distintos a los telemáticos se sancionará con 100 euros por cada data o conjunto de datos, con un mínimo de 1.500 euros.

o   la tenencia, declaración o adquisición de bienes o derechos respecto de los que no se hubiera cumplido en el plazo establecido al efecto esta obligación de información tendrán la consideración de ganancias de patrimonio no justificadas (en el IRPF) o de renta no declarada (en el IS) y se integrarán en la base imponible del periodo impositivo más antiguo entre los no prescritos susceptible de regularización. Ello supone la comisión de una infracción tributaria muy grave que será sancionada con una multa del 150%.

Fichero adjunto: CIRCULAR.Ci2.2013.modelo.720

Para cualquier aclaración sobre el tema le rogamos que se ponga en contacto con la persona que le asesora para tratar la cuestión.

Atentamente, reciba un cordial saludo:

Departamento Fiscal y Contable